Bilancio e nota integrativa costituiscono l’output di un processo articolato di cui la funzione amministrativa non è la sola protagonista.
Flussi informativi aziendali coinvolti nella elaborazione del bilancio:

  Contabilità generale
  Magazzino
  Ciclo acquisti
  Ciclo vendite

La funzione amministrativa tecnicamente ha le competenze per la corretta elaborazione del bilancio. Ciò non impedisce comunque un’errata indicazione di importi o un’errata esposizione dei fatti in nota integrativa, nel caso in cui le informazioni generate dalle altre funzioni aziendali siano errate.
Il reato può essere commesso a vari livelli: CdA, Responsabili a livello di funzione, “Collaboratori” dei Responsabili dotati di un certo potere discrezionale.
Il modello dovrebbe pertanto considerare l’intero processo (e quindi le attività) che porta alla formazione del bilancio completo di nota integrativa fino alla sottoposizione all’Assemblea dei soci e/o al pubblico e prevedere meccanismi di controllo.
La rigorosità del modello può essere influenzata dal fatto che la società sottoponga o meno il bilancio a certificazione.